Impozitarea PFA și microîntreprinderilor în 2026: ce s-a schimbat

Până în 2025, o firmă cu cifra de afaceri puțin peste 60.000 euro plătea, în anumite domenii, 3% impozit pe venitul microîntreprinderii. Din 2026, cota de 3% a dispărut complet — rămâne o singură cotă, de 1%, dar plafonul de încadrare la regimul micro a scăzut de la 250.000 la 100.000 euro. Cine depășește acest prag, chiar cu puțin, trece automat la impozit pe profit de 16%, o diferență fiscală radicală față de anul precedent.

Ce se schimbă concret față de 2025

În 2025, regimul microîntreprinderilor avea două praguri: 1% impozit pe venit pentru cifra de afaceri de până la 60.000 euro, și 3% pentru cifra de afaceri între 60.000 și 250.000 euro sau pentru firmele din domenii precum HoReCa, IT sau asistență medicală, care erau obligate la 3% chiar și sub pragul de 60.000 euro. Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de 3% a fost eliminată complet, rămânând o singură cotă de 1%, aplicabilă tuturor firmelor care se încadrează la regimul micro, indiferent de domeniul de activitate.

Plafonul de 100.000 euro — cum se verifică

Plafonul de venituri se calculează la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent — pentru 2026, cursul de la 31 decembrie 2025. Dacă în 2025 ai depășit noul plafon de 100.000 euro, de la 1 ianuarie 2026 treci automat la impozit pe profit de 16%, chiar dacă în 2025 erai încă sub vechiul plafon de 250.000 euro. La verificarea plafonului se iau în calcul și veniturile firmelor legate prin dețineri directe sau indirecte, precum și veniturile obținute prin PFA, întreprindere individuală sau întreprindere familială, dacă există legături de control cu firma respectivă.

Condițiile pentru a rămâne la impozitul micro

1. 1. Cifra de afaceri să nu depășească echivalentul a 100.000 euro, calculată cumulat cu veniturile firmelor legate.
2. 2. Cel puțin un angajat cu normă întreagă — condiția se menține pentru firmele care rămân la regimul micro.
3. 3. Depunerea la timp a situațiilor financiare anuale pentru anul precedent — nerespectarea termenului poate duce la pierderea dreptului de aplicare a regimului micro.
4. 4. O singură microîntreprindere per acționar cu peste 25% deținere — dacă un asociat deține peste 25% din mai multe firme, trebuie să desemneze o singură microîntreprindere care păstrează regimul; celelalte trec automat la impozit pe profit.
5. 5. Firma să nu fie în dizolvare sau lichidare.

Ce rămâne neschimbat pentru PFA

Pentru persoanele fizice autorizate, celelalte taxe și impozite rămân neschimbate față de 2025 — impozitul pe venitul realizat rămâne la 10%, calculat fie în sistem real, fie la normă de venit, în funcție de opțiunea și activitatea PFA-ului. Modificările majore din 2026 vizează în principal microîntreprinderile (SRL-uri), nu PFA-urile ca formă de organizare.

Impozitul pe dividende — dublat

O schimbare cu impact direct asupra antreprenorilor care distribuie profit: impozitul pe dividende a crescut de la 8% (respectiv 10%, în funcție de perioadă) la 16%, prin Legea nr. 141/2025 (Pachetul 1 fiscal), adoptată la 25 iulie 2025 și aplicată din 2026. Aceeași cotă de 16% se aplică și câștigurilor din tranzacții cu criptomonede, majorată de la 10%.

Greșeala care te scoate din regimul micro fără să știi

Mulți antreprenori urmăresc doar cifra de afaceri proprie și uită de regula privind firmele legate: dacă deții peste 25% din două sau mai multe firme care se încadrează, individual, la regimul micro, ești obligat să alegi o singură firmă care păstrează acest regim. Fără să faci această alegere explicit, riști ca la un control fiscal toate firmele „în plus” să fie reîncadrate retroactiv la impozit pe profit, cu diferențe și penalități de plată pentru perioada în care ai aplicat greșit regimul micro.

Întrebări frecvente

Concluzie

Cota unică de 1% arată, la prima vedere, ca o simplificare binevenită. Privit atent însă, pachetul din 2026 mută linia de tăiere: firmele mici, sub 60.000 euro, câștigă puțin sau nimic (rămân la aceeași cotă), în timp ce firmele aflate între 100.000 și 250.000 euro pierd complet regimul micro și trec direct la impozit pe profit de 16% — o diferență fiscală mult mai mare decât simpla eliminare a cotei de 3%.

Surse

• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — Portalul Legislativ

Disclaimer: Acest articol are caracter informativ general și nu constituie consultanță fiscală sau juridică personalizată. Situația fiecărei firme depinde de structura de deținere și de activitatea concretă; recomandăm consultarea unui avocat sau consultant fiscal specializat.