Avocati-ro.com 
Impozitarea PFA și microîntreprinderilor în 2026: ce s-a schimbat
Până în 2025, o firmă cu cifra de afaceri puțin peste 60.000 euro plătea, în anumite domenii, 3% impozit pe venitul microîntreprinderii. Din 2026, cota de 3% a dispărut complet — rămâne o singură cotă, de 1%, dar plafonul de încadrare la regimul micro a scăzut de la 250.000 la 100.000 euro. Cine depășește acest prag, chiar cu puțin, trece automat la impozit pe profit de 16%, o diferență fiscală radicală față de anul precedent.
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările aduse prin Legea nr. 141/2025, Legea nr. 239/2025 și Ordonanța de urgență privind rectificarea unor măsuri fiscale („OUG trenuleț”, decembrie 2025) — legislatie.just.ro.
Ce se schimbă concret față de 2025
În 2025, regimul microîntreprinderilor avea două praguri: 1% impozit pe venit pentru cifra de afaceri de până la 60.000 euro, și 3% pentru cifra de afaceri între 60.000 și 250.000 euro sau pentru firmele din domenii precum HoReCa, IT sau asistență medicală, care erau obligate la 3% chiar și sub pragul de 60.000 euro. Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de 3% a fost eliminată complet, rămânând o singură cotă de 1%, aplicabilă tuturor firmelor care se încadrează la regimul micro, indiferent de domeniul de activitate.
Plafonul de 100.000 euro — cum se verifică
Plafonul de venituri se calculează la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent — pentru 2026, cursul de la 31 decembrie 2025. Dacă în 2025 ai depășit noul plafon de 100.000 euro, de la 1 ianuarie 2026 treci automat la impozit pe profit de 16%, chiar dacă în 2025 erai încă sub vechiul plafon de 250.000 euro. La verificarea plafonului se iau în calcul și veniturile firmelor legate prin dețineri directe sau indirecte, precum și veniturile obținute prin PFA, întreprindere individuală sau întreprindere familială, dacă există legături de control cu firma respectivă.
| Situație | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Plafon maxim pentru regimul micro | 250.000 euro | 100.000 euro |
| Cotă pentru cifra de afaceri sub 60.000 euro | 1% | 1% |
| Cotă pentru cifra de afaceri 60.000–100.000 euro | 3% (sau 1%, în funcție de domeniu) | 1%, cotă unică |
| Peste plafonul maxim | Impozit pe profit 16% | Impozit pe profit 16% |
Condițiile pentru a rămâne la impozitul micro
- 1. Cifra de afaceri să nu depășească echivalentul a 100.000 euro, calculată cumulat cu veniturile firmelor legate.
- 2. Cel puțin un angajat cu normă întreagă — condiția se menține pentru firmele care rămân la regimul micro.
- 3. Depunerea la timp a situațiilor financiare anuale pentru anul precedent — nerespectarea termenului poate duce la pierderea dreptului de aplicare a regimului micro.
- 4. O singură microîntreprindere per acționar cu peste 25% deținere — dacă un asociat deține peste 25% din mai multe firme, trebuie să desemneze o singură microîntreprindere care păstrează regimul; celelalte trec automat la impozit pe profit.
- 5. Firma să nu fie în dizolvare sau lichidare.
Un avocat specializat în drept fiscal poate verifica plafonul și structura de deținere, înainte să apară o problemă la control.
Cere o verificare fiscală
Ce rămâne neschimbat pentru PFA
Pentru persoanele fizice autorizate, celelalte taxe și impozite rămân neschimbate față de 2025 — impozitul pe venitul realizat rămâne la 10%, calculat fie în sistem real, fie la normă de venit, în funcție de opțiunea și activitatea PFA-ului. Modificările majore din 2026 vizează în principal microîntreprinderile (SRL-uri), nu PFA-urile ca formă de organizare.
Impozitul pe dividende — dublat
O schimbare cu impact direct asupra antreprenorilor care distribuie profit: impozitul pe dividende a crescut de la 8% (respectiv 10%, în funcție de perioadă) la 16%, prin Legea nr. 141/2025 (Pachetul 1 fiscal), adoptată la 25 iulie 2025 și aplicată din 2026. Aceeași cotă de 16% se aplică și câștigurilor din tranzacții cu criptomonede, majorată de la 10%.
Greșeala care te scoate din regimul micro fără să știi
Mulți antreprenori urmăresc doar cifra de afaceri proprie și uită de regula privind firmele legate: dacă deții peste 25% din două sau mai multe firme care se încadrează, individual, la regimul micro, ești obligat să alegi o singură firmă care păstrează acest regim. Fără să faci această alegere explicit, riști ca la un control fiscal toate firmele „în plus” să fie reîncadrate retroactiv la impozit pe profit, cu diferențe și penalități de plată pentru perioada în care ai aplicat greșit regimul micro.
Întrebări frecvente
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de 100.000 euro în cursul anului 2026?
Regimul de impozitare pe venitul microîntreprinderii se schimbă începând cu trimestrul în care depășirea a avut loc, trecând la impozit pe profit de 16%.
Cota de 3% mai există în vreun caz special?
Nu, a fost eliminată complet începând cu 1 ianuarie 2026; rămâne o singură cotă, de 1%, pentru toate microîntreprinderile care se încadrează în plafon.
PFA-urile sunt afectate de scăderea plafonului la 100.000 euro?
Regula plafonului privește regimul microîntreprinderilor (SRL); pentru PFA se aplică reguli fiscale distincte, în general neschimbate față de 2025.
Cum se calculează exact plafonul dacă am mai multe firme legate?
Se cumulează veniturile tuturor firmelor legate prin dețineri directe sau indirecte, inclusiv cele obținute prin PFA, întreprindere individuală sau familială, dacă există legături de control.
Impozitul pe dividende de 16% se aplică retroactiv pentru profitul din 2025?
Modificarea privește dividendele distribuite din profitul aferent perioadelor pentru care se aplică noua cotă; verificarea exactă a datei de aplicare trebuie făcută cu un specialist fiscal, pentru situația concretă.
Condiția de angajat cu normă întreagă se aplică tuturor microîntreprinderilor?
Da, pentru entitățile care rămân încadrate la regimul micro, condiția de a avea minimum un angajat cu normă întreagă rămâne obligatorie.
Ce se întâmplă dacă nu depun situațiile financiare la timp?
Poți pierde dreptul de aplicare a regimului micro, cu trecerea automată la impozit pe profit.
Firmele nou-înființate în 2026 intră direct la regimul micro?
La înființare, toate firmele sunt încadrate implicit la impozit pe profit; opțiunea pentru regimul micro se face separat, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.
Concluzie
Cota unică de 1% arată, la prima vedere, ca o simplificare binevenită. Privit atent însă, pachetul din 2026 mută linia de tăiere: firmele mici, sub 60.000 euro, câștigă puțin sau nimic (rămân la aceeași cotă), în timp ce firmele aflate între 100.000 și 250.000 euro pierd complet regimul micro și trec direct la impozit pe profit de 16% — o diferență fiscală mult mai mare decât simpla eliminare a cotei de 3%.
Surse
Disclaimer: Acest articol are caracter informativ general și nu constituie consultanță fiscală sau juridică personalizată. Situația fiecărei firme depinde de structura de deținere și de activitatea concretă; recomandăm consultarea unui avocat sau consultant fiscal specializat.
Selectați orașul de mai jos pentru a ajunge la avocații pe această temă.:
- Cluj
- Timiș
- Iași
- Dolj
- Constanța
- Brașov
- Prahova
- Bihor
- Sibiu
- Galați
- Mehedinți
- Arad
- Suceava
- Argeș
- Olt
- Hunedoara
- Mureș
- Bacău
- Alba
- Gorj
- Vâlcea
- Maramureș
- Neamț
- Buzău
- Vrancea
- Vaslui
- Teleorman
- Botoșani
- Ilfov
- Brăila
- Satu Mare
- Bistrița-Năsăud
- Dâmbovița
- Giurgiu
- Harghita
- Sălaj
- Ialomița
- Caraș-Severin
- Călărași
- Covasna
Informații utile
Ce faci dacă ANAF te controlează
Niciun antreprenor nu primește cu inima deschisă vestea unui control ANAF. Indiferent de cât de corectă este gestionarea afacerii dumneavoastră, perspectiva unei verificări fiscale poate genera stres și incertitudine. Este un moment crucial pentru orice IMM, unul în care pregătirea și cunoașterea drepturilor și obligațiilor pot face diferența. Această situație, când ANAF te controlează, nu […]
Cum eviți penalitățile fiscale ca antreprenor
A fi antreprenor în România este o provocare plină de satisfacții, dar și de responsabilități semnificative, mai ales în ceea ce privește conformitatea fiscală. Nimeni nu-și dorește să se confrunte cu amenzi, dobânzi sau majorări de întârziere, care nu doar că erodează profitabilitatea afacerii, dar pot genera și un stres considerabil. Înțelegerea și aplicarea corectă […]
Contracte de investiții: ce verifici înainte de semnare
Visul de a-ți crește capitalul și de a-ți asigura un viitor financiar stabil este împărtșit de mulți investitori privați. Piața românească oferă oportunități atractive, de la investiții imobiliare la start-up-uri inovatoare sau portofolii bursiere. Însă, la fel de important ca identificarea unei oportunități este și protejarea investiției tale. Un contract bine înțeles și verificat poate […]
Cum închiriezi legal un spațiu comercial
Felicitări pentru curajul și viziunea de a porni pe drumul antreprenoriatului! Fie că ești la început de drum sau dorești să îți extinzi afacerea, un aspect fundamental pentru succesul oricărui mic întreprinzător este alegerea și, mai ales, închirierea corectă a spațiului comercial. Acesta nu este doar un simplu loc de desfășurare a activității, ci inima […]
Ghid complet: cum să alegi avocatul potrivit în România
Viața ne rezervă uneori provocări neașteptate, iar printre ele se numără și situațiile juridice. Fie că este vorba despre o problemă de proprietate, un litigiu contractual, un divorț, o succesiune sau, Doamne ferește, o situație mai delicată, majoritatea dintre noi nu avem cunoștințele sau experiența necesară pentru a naviga singuri prin hățișul legilor. Și este […]
Recunoașterea paternității în România: procedură juridică
Fiecare copil merită să își cunoască părinții, să aibă o identitate completă și să se bucure de toate drepturile ce decurg dintr-o legătură de filiație stabilită legal. În România, recunoașterea paternității este un subiect de o importanță crucială, atât din punct de vedere emoțional, cât și juridic, pentru nenumărate familii. Dacă sunteți părinți neînregistrați sau […]
Reguli maritime pentru companiile de transport
Sectorul transportului naval este un pilon fundamental al economiei globale și, implicit, al României, o țară cu o poziție strategică la Marea Neagră și pe Dunăre. Pentru companiile de transport naval, succesul nu depinde doar de eficiența operațională, ci și, în mod crucial, de o înțelegere profundă și de o aplicare riguroasă a legislației specifice. […]
Viciile ascunse la imobil: drepturile cumpărătorului
Ați cumpărat locuința visurilor, ați semnat actele cu inima plină de speranță, iar după câteva săptămâni sau luni, realitatea vă lovește: descoperiți că imobilul pe care l-ați achiziționat are probleme grave, pe care nimeni nu le-a menționat și pe care nu le-ați putut observa la prima vedere. O infiltrație persistentă, o problemă structurală abia mascată, […]
Executare silită: ce poți contesta
A te confrunta cu o executare silită este, fără îndoială, una dintre cele cele mai stresante situații prin care poți trece. Te simți copleșit, presat și, adesea, lipsit de speranță. Însă este crucial să știi că nu ești singur și, mai important, că nu ești lipsit de opțiuni! Legea îți oferă instrumente prin care îți […]
Violența domestică: drepturile victimei și ordinul de protecție
În inima fiecărei ființe umane zace o nevoie fundamentală de siguranță, respect și pace. Acestea sunt pilonii unei vieți demne, dar, din păcate, pentru prea multe persoane din România, căminul, locul care ar trebui să ofere cea mai mare protecție, devine scena unei drame cotidiene: violența domestică. Poate că ai simțit-o pe propria piele, poate […]
Salariul de merit și bonusul: drepturi juridice
În inima oricărei aspirații profesionale stă dorința de recunoaștere – nu doar prin cuvinte, ci și prin fapte concrete, adesea materializate într-o recompensă financiară pe măsură. Salariul de merit și bonusurile sunt acele elemente variabile care pot aduce o diferență semnificativă în venitul total, reflectând performanța, dedicarea și contribuția individuală. Însă, pentru mulți angajați, aceste […]
Ce să faci în caz de accident rutier în România
Accidentele rutiere sunt evenimente neprevăzute care pot apărea oricând pe drumurile din România. Este esențial să cunoști pașii corecți de urmat imediat după un astfel de incident pentru a asigura siguranța tuturor celor implicați și pentru a respecta prevederile legale. 1. Asigură siguranța la locul accidentului Oprește vehiculul: Imediat după accident, oprește vehiculul și asigură-te […]